保險與稅的相關條文

遺產贈與稅法第16條第九款，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公、教人員，勞工或農民保險之保險金額及互助金。前述的保險金不必計入遺產課稅。

保險法第112條，保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得做為被保險人之遺產。

參考保險法第135-3條，保險契約載有於被保險人死亡後給付年金者，其受益人準用以上(112條)規定。

所得稅法第四條第七款，左列各種所得，免納所得稅：七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。

所得稅列舉扣除額中，本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險、軍、公、教保險之保險費，同一申報戶中每人可列舉扣除最高兩萬四千元。

基本稅額條例第12條第一項第二款，本條例施行(2006/1/1)後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付，3000萬元(每一申報戶)以下免計入綜合所得稅淨額計算個人基本所得額。

由於前述的保險金金額不得做為被保險人之遺產，也就影響到另外一個民法特留分的條文，參考民法1223條，直系血親卑親屬、父母、配偶之特留分，為其應繼分二分之一，兄弟姊妹及祖父母之特留分為其應繼分三分之一。

依營利事業所得稅查核準則83條，營利事業為員工投保團體壽險，由事業負擔，以事業或員工及其家屬為收益人，可視為費用。每人每月保險費2000元以內，免視為員工之薪資所得，超過部分，應依所得稅法，申報員工所得並辦理扣繳。

可能不被國稅局認同的狀況，要保人染重病，投保後短期內即死亡，要保人高齡，要保人有高資產，投保時試算需繳遺產稅者，保費高額上千萬，一次躉繳大額。以上的狀況，即使其他形式都符合免稅規定，也會被國稅局以實質課稅的精神，將所繳保費納入遺產課稅。法官判決邏輯則有，實質課稅、量能課稅、立法精神。將本人投保的養老險(生死合險)的滿期給付受益人指定或從本人轉換為子女，需繳贈與稅，漏報會補稅加罰。