臨終前躉繳年金險有被視為遺產的風險

一般而言，保險金給付不需列入被繼承人之遺產，所以有很多人都會認為投保保險是降低遺產稅的好方法，但是最近一個最高行政法院判例出來，對這種用保險降低遺產稅的方式有很大的衝擊，所有想要做這個節稅規劃的人都要再三考慮，若不小心可能會像這個判例一樣，不但沒有節稅效果，還因為漏報被罰款一倍。這個法官的判決理由是說，雖然不能因為要保人有更改受益人之權力，就認定年金險為遺產稅法所謂其他一切有財產價值之權利，不應將年金險之現金價值視為債權而納入遺產總額。而是依據核實課稅原則，『…惟基於憲法所肯定之平等主義，在稅法上即應實施核實課稅原則，蓋因所謂負擔公平之原則，不僅止於形式上之公平，更應就實質上使其實現，亦即稅捐之課徵，原則上應該以納稅義務人真實的稅捐基礎，即所謂核實課稅之原則，而非以應有的、擬致的稅捐基礎為計算。…』，雖然該筆遺產形式上為保險金，但法官審查其動機，認為顯然係將其即將成為遺產之現金，經由投保之方法一次繳清保險費，迨其亡故之後，轉換為保險給付，應將其所繳保險費併入遺產，雖然判決理由與國稅局將之認定為債權之核課理由不同，但結果相同都是要補稅併罰，所以駁回所訴。

簡單的說在生命末期才要做最後的任何規劃以避免降低遺產稅，都會遭受核實課稅原則的挑戰，只要法官認定你的動機是為了降低遺產稅，不論你的形式外觀上做的多好多完整，都沒有用。對有需要繳遺產稅的人而言，不可不慎，一定要提早做規劃，不要在生命末期才在想利用躉繳的保險來降低遺產總額，依據此判例之後，很容易被認定是實質的遺產。

年金險與投資型保單由於不需要體檢，過去常會被誤以為可以做為降低遺產總額的險種，現在顯然已經不太適合，或者說，應該要提早開始投保，才不會被認定為有逃避遺產稅之企圖而併入遺產。

但一般壽險由於臨終前大多已超過60歲且健康狀況不好，也已經無法投保。比較好的方式應該是，當知道自己資產已經達到需要繳遺產稅的程度，可以在年輕時就開始為自己投保終身壽險，則終身壽險的保險金一定不會被列入遺產，避免到年老時來不及規劃。