擺脫債台高築的日子(二)

和債權人溝通的過程中，誠實是最好的政策，讓債權人了解並相信你有誠意也有能力還清債務，是你溝通的重點，一旦你說服債權人相信你有誠意，說服的方式就是先繳一點錢，再你的能力範圍內先付出一點，讓對方相信你有誠意，接下來你應該要好好談你的能力，如果你想永遠擺脫債務，你的第一步就是要記帳，從帳簿中尋找你還可以減少或降低的支出，例如賣掉車子改走路，改租較便宜的房子，降低在外用餐飲料的費用，將房屋貸款還款年限延長，降低每月的還款支出，用保單借款較低利率的錢，來還掉較高利率的信用卡與現金卡債務。第二就是要工作，要多工作，多兼幾份工作，一旦你有很清楚的收入支出狀況，你就能與債權人好好協調如何還，還多少，多久還一次，有的債權人會願意接受較低的金額，如果你能一次還清債務，如果有這樣的機會要好好把握。有的債權人會願意降低債務的利率，以換取你承諾每月固定金額的分期還款協議，如果可以降低利息，要好好把握不要再遲繳，造成協議的失效。第三就是讓家人出面代償，大多數的債權人如果面對債務人的家人，都會比較願意相信家人，因為債務人的信用不好，所說的話不太容易受到債權人相信，如果能有家人願意幫你處理談判的事情，讓家人出馬往往可以較容易與債權人達成有利的協議。以上一些想法，希望能幫到需要的人，早日脫離債務纏身的地獄，俗話說『無債一身輕』，現代年輕人往往因為一時的享樂，無法自制，造成一輩子的後悔，在循環利息的老鼠籠中逃不出來，希望年輕人能早日認清信用的重要，循環利息高利率的可怕，做個謹慎理財的人。

擺脫債台高築的日子(如何還清債務，不再被催收)

以我多年的經驗來看，我要勸天下有欠人錢的人，債台高築的人，努力賺錢擺脫債務，我所聽過過欠錢的人的故事很多，不論他們是很害怕有債務，哭訴地著急自己還不出錢，還是很囂張地以為債多不愁，一副欠錢比收錢還狂妄的態度，我沒有見過欠錢還能過的很快樂的人，也許有，但我看過的案件，欠錢的人不快樂的遠比快樂的多。對欠債的人而言，越是負面的躲避，其實越是延長自己不快樂的時間，讓自己永遠在還不完的債務與利息中輪迴，永遠跳不出那個陷阱。第一是要徹底不要再借錢了，不論是信用卡或現金卡。第二是要認錯改變自己過去的消費與支出習慣。第三是要尋找家人朋友的協助，務必低聲下誠心誠意的反悔自省，要藉自己周圍的力量，幫自己脫離債務，這裡的關鍵是要讓清人相信你真的悔改，別人才會幫你。第四是誠實的面對債權人，協調出還款的計劃。(待續。)

CFP 模組二考前復習與模擬測驗

考了一份試題共60題，錯了16題，約錯27%，我覺得是很糟糕的測驗結果，比昨天的模組一還慘，做前面的一位同學只錯10題，讓我的壓力很大，基本上題目算是簡單，雖然題目的範圍比一般保險考試的範圍要大，我的錯誤大部分集中在投資型保單與人壽保險單示範條款(http://www.sunny.org.tw/ins/insrep/edu/law01.htm)的內容沒有背誦。這幾天需要好好做一些記憶的功夫，假設出了這類的記憶題型卻沒得分，真是丟臉。要特別記憶法條中相關的數字比例天數等，保險費與保險金也是很容易混淆，要保人、被保險人、保險人、受益人的角色與權利義務也很容易混淆。

CFP 模組一考前復習與模擬測驗

今天到延平南路小南門旁的文化大學大新館參加，台北金融研究發展基金會CFP模組一考前復習與模擬測驗，首先發現的這個文化大學大新館，蓋的是美輪美奐，聽說是文化大學以1億元買下後重新裝潢，作為推廣教育中心，顯然現在大學經營推廣教育(成人教育)獲利頗豐，現代人越活越久，一生換工作的機會越多，對推廣教育(成人教育)的需求越大。考了一份試題共98題，錯了27題，扣除5題答案錯誤，最後是錯誤22題，約錯23%，我覺得是很糟糕的測驗結果，雖然可以自我安慰應該70分就能及格了，壓力越來越大，不知道其他人的分數如何，不過試後檢討分數時，發覺這份題目其實還算簡單，甚至有同學覺得如果這就是考試的題目水準，他覺得很失望。不過大家一般覺得第一次測驗題目應該會較簡單，我有很多公式沒有記清楚，有些簡單計算也臨時腦袋卡住想不出來。例如有一題讓我覺得自己是不是傻了。題目說房租支出18萬，使用列舉扣除額，房租列舉扣除額上限為12萬，若所得稅率為20%，問稅後支出為多少？我卻一直腦袋卡住，猛想只有稅前收入、稅後收入，什麼叫稅後支出？最後說明的算式是12萬*20%=2.4萬可扣抵稅額，稅後支出為18-2.4=15.6萬。很奇怪的名詞[稅後支出]=[稅前支出]-[可扣抵稅額]。腦袋一下子對這個生疏的名詞轉不過來。

股市回春景氣回升

沉悶已久的股市，本週在颱風之後，突然大漲人氣回籠，搭配半年報的公佈到達最後尾聲，半年報沒有問題的股票開始漲，顯見，股市投資還是要回歸基本面才是正確的途徑，不論股市榮枯，好公司必然不會寂寞，我們的重點是要如何預測公司交出好成績，就好像我們在選奧運選手一樣，要舉行一連串的資格賽，我們選擇能不斷打敗對手贏的資格賽冠軍的選手，而不是道聽塗說哪位選手深具潛力，選好公司必須選已經有好成績，且最近一直能有好成績的公司，避免去選聽說會有轉機的公司，長期來看選近已經有好成績的公司，投資獲利的機會就像我們選資格賽冠軍的選手一樣會比較高。

丹青妙韻紀念展

丹青妙韻紀念展(陳愛美水墨紀念展)，展期：2004.9.7~2004.9.12，展地：國父紀念館3樓德明藝廊，地址：台北市仁愛路4段505號，電話：02-27588008。開放時間為每日上午九時至下午五時。希望各位網友能蒞臨參觀(免費)。 這是我們為我的岳母舉辦的紀念展，感謝許多國畫界的長輩與母親的摯友的協助。希望大家都能欣賞媽媽為世界留下的美，也讓我們永遠記得媽媽的好。

華倫巴菲特所謂的ROE

如果妳曾經注意華倫巴菲特的投資方法，妳應該會聽過巴菲特很注意ROE淨值報酬率(股東權益報酬率)的說法。一般所謂ROE(Return On Equity)淨值報酬率是用公司稅後純益除以公司淨值(股東權益)，股東權益又等於公司資產減掉負債。華倫巴菲特所謂的ROE則和一般會計計算方式略有不同，當公司持有其他上市公司股票時，一般會計會以股票的市價(收盤價)作為計算資產的標準，巴菲特則認為應該用公司買進該股票的成本來做計算股東權益的成本，否則當所持有公司股價高於原本買進成本時會低估了ROE(股東權益報酬率)，相反的像現在這樣低檔的時候，股價低於原本買進成本時會高估了所投資公司的ROE。

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威盛一(23881)可轉換公司債贖回

剛剛在晚報上看到一篇介紹可轉債的文章，提到由於博達事件影響，許多近期可轉債到期的投資報酬率都還頗高，值得一試。我身受博達可轉債之苦，最近其實沒有信心再投資可轉債贖回的交易方式。但威盛一勾起我的注意，雖然不是說基督徒就一定不會倒帳，我老婆倒是很肯定的說，他們一定比博達的還款誠意要好多了，8/23收盤成交121元，8月31日可以申請公司用122.71元贖回，大約30~60天後可以收到支票，2個月時間獲利1.41%，會先被扣繳22.71的10%的利息所得稅金，實際上只會收到120.439元，若妳的所得稅列舉扣除額中，利息所得特別扣除額27萬還沒用完，則此先扣的10%稅金，可抵繳所得稅或退稅回來。蠅頭小利，看你要不要賺了？

艾利颱風發揮連放兩天颱風假

這次的颱風真是可怕，在北投都可以感覺得到強風暴雨的威力，白天風雖大但雨勢還好，入夜後則是風雨逐次加強，剛剛到家樂福採買一些食物，發現購物中心的人潮不小，停車場都擠滿了車子，大家都趕著補充一些糧食，還有Blockbuster的生意也是十分興隆。讓我聯想到未雨綢繆這句話，颱風或是其他的意外往往都是無法避免的，也不知道遇到時到底會有多嚴重，只有平常多準備，像現代都市的防洪排水設施，往往都是規劃要能應付至少百年一次的災難的水準，我們做自己財務的防護措施，也應該有類似的防災心理，身邊用來應付緊急狀況的急難預備金，應該要能應付突如其來的財務變故，例如突然失業一年以上，或突然有重大急難醫療支出，保留至少6個月支出在現金部位，另外保留至少總共約一年支出在可以於半年內變現的短期債券部位中，應該足以應付我們一生(約百年)中至少一次的財務災難的水準。

繼承與遺產稅

勤業眾信會計師陳文炯來這最後一堂的模組五，代位繼承是當被繼承人死亡時，其第一順序繼承人(直系血親卑親屬)已先死亡，則該繼承人的第一順序繼承人可以代位繼承已先死亡者之應繼份。隔代繼承則是當所有第一順序繼承人(第二代)全部拋棄繼承，由第三代隔代繼承。一人申請限定繼承，其效力及於全體繼承人。無人繼承之財產經政府代管9年後收歸國庫。兩個月內需辦理拋棄繼承。拋棄繼承者遺產稅扣除額也不能使用。債權優先於遺產稅。死前兩年內之贈與要拉回計算遺產稅，但不能拉回當作遺產分配。重病時期所做的財務規劃不生效力，所以規劃時要讓人出院一段時間。土地移轉的十二種方式：買賣、贈與、繼承、徵收、公司證券化、不動產證券化、信託、典權、交換、分割、企業併購、醫療法醫院土地移轉。陳文炯會計師規劃了王永慶的公益信託案。為客戶作規劃，要有感情，要有同理心，要掌握非量化的因素。會計師以公費計時收費，一流的會計師每小時1萬元，大家將來可以多交流，互相分享專長與客戶來源，相互推薦。

寶源投資集團布魯諾。施羅德

剛剛在非凡國際線上，看到訪問寶源集團布魯諾．施羅德，他是個很吸引人的富豪，不僅是因為他們家族已經富裕了5代，他的言談讓人有一種親切的感覺，好像一位長者，緩緩地為我們訴說他人生歷練後得來的箴言。他說理財最重要就是量入為出，不斷累積妳的本金(生財的資本)，祇花用本金所產生的收入，這樣妳就在富裕的路上了。他是名列富比士雜誌上世界100名首富的人，卻開著13年的舊BMW，他們的人生觀就是祇買妳需要的東西，他不需要買最新的款式來炫燿自己的金錢。他的童年生活在蘇格蘭鄉下，他說哪裡的人不在乎妳是多富有，妳就是個人，就被當成個普通人來看待，不論多有錢，祇要妳的行為不符合他的期待，鄉下人很樂意直爽地指出妳的錯誤，讓他學到不論有錢於否都要把人當人看，要做到一個人應盡應有的表現，他是個基督徒，談話中多次提到，人就是要發揮上帝給妳的天賦，做妳當作的事。他作為一個商業銀行家，他的職責就是幫別人善用他們的錢，讓錢去作更多的好事。很令人欣賞的一位富豪，相信他的寶源投資集團也會是個好公司。

七年前的我，背後還看的到雙子星大樓，快三十五歲的男人，特別愛看舊照片。

三十五歲的上班族

如果有一天我是個三十五歲的上班族時，我會是快樂的嗎？如果我有年薪百萬的工作，卻需要我每天努力工作來換取的，如果我有房子車子妻子孩子，卻沒有自己的時間空間，要為房貸車貸學費忙碌。如果我有錢，有賢慧的妻子，卻可能沒有體力健康來享受。如果我有能力夜夜笙歌買醉，卻發現醉後自己的醜態與體力的恢復大不如前。有能力買到青春，卻發現沒有感情無比空虛。不願意遷就隨便的結婚，堅持要嫁個好男人，卻發現30歲以上的好男人都死會了，如果有個30歲以上的好男人接受了妳，他還算好男人嗎？獨立自由的在外獨居，享受自由的單身貴族生活，寂寞時卻發現電話簿裏的人名如此的陌生。如果有一天我是個三十五歲的上班族時，我該怎麼辦？我沒有正確答案，但是我知道以上都是錯誤的答案。有錢不一定就幸福，要看你是如何賺來的錢，有家庭不一定就幸福，要看你如何經營妳的家庭感情。每個人的答案都不同，也不需要相同，珍惜妳已經有的，認真地過自己的生活，不要讓生活中的瑣事澆息了我們對生命的好奇，向小孩子學習，用小孩子的眼光來看世界。如果有一天妳發現錢買不到自己的快樂，更多的錢對妳也沒有用處時，將它捐給有需要的人，伸出妳的雙手來幫助週遭的人，妳會發現它可以換到別人的快樂，而妳的奉獻，會讓這些快樂回向給你自己。

大漲之後要追嗎？

其實我覺得現在要準備再進場了，雖然前一波的股市下跌已經讓原本的資金套牢，但是相信這兩個月的盤整，手上應該有再儲蓄到一些新的資金，雖然由於博達事件使得半年報難產，還有可能再引爆地雷股之虞，我覺得下週應該是再進場的時機，如果週一指數下跌的話，應該可以進場承接ETF，如果還是上漲，可能還要等待下一週中是否會有再一次拉回。有人說也許會再下測5000點，不管會不會下測，現在不像是高點，景氣回溫的樣子也不像會有更大的利空，操作ETF對許多投資人，會比選擇個股簡單，不但不會有主力炒作鎖單等等坑殺散戶的事情，也不易遇到地雷股的影響，投資人只要能判斷指數的高低，都可以有很公平的機會獲得合理的報酬，就算買貴了長期持有，也都還有與指數相近的報酬率，幾乎可以穩穩地打敗超過70%所謂的專業基金經理人的報酬率。我覺得今年應該不會再更差了。

上班族該生小孩嗎?

剛剛讀到一篇報導，我國的出生率節節下降，年輕人結婚年齡不斷延後，單身家庭增加，核心家庭(父母與子女同住)減少，人口老化的趨勢十分明確。年輕上班族女性不願意生育的最大原因是，不願意獨立負擔養育子女的責任，而男性不願意分擔的原因，往往是事業心太強，不願意有太多子女的負擔。他們認為子女是個負擔，因為往往他們自己也不太孝順，所以也不太敢期待將來子女會多孝順。但是我認為上班族應該生小孩。我們往往將養育子女所需要的費用估計的太高了，坊間有許多人估計養育一個小孩要花上上千萬元，其實窮人也有養育出好小孩的能力，高學費的教育與生活其實只代表一種奢華的比較心理，滿足的是父母的奢華心理，而不是子女的真正需要，子女要的是妳的愛，不是妳的錢。人生的快樂，我是說真正的快樂，不是那種奢侈慾望的滿足之類的，是來自於我們對人無私的奉獻，妳對子女無私的養育與奉獻，為社會養育出一個正直且愛人的下一代，是源自於親情與血緣，遠比要妳捐錢或志願服務給社會上需要的人，要容易的多。妳對子女無私的愛是上帝給人類最大的恩賜。

一萬元一盒的月餅

剛剛看到一則新聞，有廠商推出一萬元一盒的月餅，真是很難想像，怎樣的人會買這樣高價位的月餅，我想可能不是最有錢的人(如王永慶之流)，很可能是年輕的上班族新貴，想要小小奢華一下，卻又沒辦法每件事情都很奢侈，只好在每年一次的中秋節，買個高價的月餅來做個新奢華主義者。這種人也許平時其他的事都很節儉，卻會在某些時刻突然去買一些原本平價卻刻意標榜高價高品質的產品，他們認為偶爾應該可以放縱自己一下，讓辛苦了一年的自己或家人，享受一些較高品質的產品，滿足自己壓抑已久的慾望。上班族要知道現在的廠商，其實很了解這種新奢華主義的消費者心理，所以會特別推出，超高價的月餅禮盒，或是超高價格的七夕情人節豪華套裝行程。抓準的就是上班族覺得自己辛苦了很久，會願意打腫臉充胖子地犒賞自己。要保守住自己辛苦賺來的錢，妳務必要避免這種奢華的想法，一盒一萬元的月餅，千萬不要買，對一位每月賺5萬元的上班族，這一盒月餅相當於工作6天不吃不喝不玩樂的薪資，別把自己用工作時間換來的寶貴金錢，浪費這種一時的奢華的想法上。

這樣的往例不要也罷

不論是奧運懷是亞運，凡是好玩的事，我們就見到官員與立法委員，假考察之名，行特權之實。如果需要了解選手與國民的需要，只需要好好接受人名的請願與蒐集各方的意見。99%以上的考察都是作秀，假考察之名，實則帶著家人親戚朋友觀光旅遊，享受特權。被揭發之後，一貫的說辭就是依慣例辦理，以前的人也是如此，別人也是如此，為何別人沒事指針對我們，這樣的往例不要也罷。如果有機會改變，我希望國家政府的公務人員與民意代表，能夠被嚴厲的監督，嚴厲的處罰特權行為，否則我們繳的稅金都被浪費了。

信託規劃

安侯建業會計師事務所賴三郎副總來上信託規劃，基本上信託的原意不是節稅，所以有租稅中立性與信託導管理論。因為委託人無償移轉財產給受託人，必需排除稅的障礙，否則信託根本做不下去。本意是因為委託人自己無力管理或受益人無力管理，所以委由受託人管理。但現在多被用於節稅規劃或躲避債權人強制執行。他益信託孳息之現值=本金-未來本金之折現現值，他益信託不特定人是指已受孕未出生之胎兒。證券投資信託基金不屬信託法管理之共同信託基金。信託業之共同信託基金目前由於稅的規定不明，無法推動。銀行現多使用指定用途信託資金投資國內外共同基金。信託資金集合管理帳戶只是集合管理個別的『指定用途信託資金投資國內外共同基金』。不動產證券化，需要有實際收益才能證券化，抵押權在證券化前要先清除。一般信託時地價稅需以委託人名下同一縣市之合併總額計算稅率。不動產證券化則可以受託機構名下合併計算。土地有償移轉，所有人繳土地增值稅，土地無償移轉，受益人繳土地增值稅。金融資產證券化由於現在銀行濫頭寸太多，沒有意願將貸款證券化轉為現金。銀行可發行貨幣型基金，但因需每180天配息，導致不利於與不分配的債券型基金競爭。委託人要先有財產權，才能信託，且要用信託登記財產，方為信託行為對抗第三人之債權，以下仍可強制執行信託財產，信託時已存在之抵押權，信託關係所生費用，其他法令所規定要繳的稅。死前贈與若未繳贈與稅，繼承人要納贈與稅，所受贈人與繼承人不同常有糾紛。妻可對夫財產主張剩餘財產二分之一請求權，列為夫遺產之債務先與扣除，為夫妻淨資產差額之二分之一，扣除後之遺產淨額，再做繼承分配(其還可以再分)。財團法人董事會1/3為捐助人，2/3也常為捐助人控制，所以較公益信託熱門，公益信託門檻較低。信託有分散所得之功能，將所得分給所得稅率較低的子女。孳息他益有因為公式型課稅而來的稅負優惠，但也有若受益人太快死亡，重複繳贈與稅與遺產稅之風險。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第四堂

跑的慢，還不願相信

剛看完中華隊加拿大的奧運比賽，只能說，實力相差太遠，對方陣中幾乎每位打者都是打擊與速度俱佳，我們自己則頻頻自以為自己跑的快，想衝本壘而被刺殺。很拼，也很沒自覺，對方的守備因為移動速度快，手臂力量也大，回傳速度也快，我們跑的又慢，每每在本壘板前被刺殺，沒什麼好說，就是不願相信，我們真的跑的很慢，實力差人家一大截。

兩稅合一

中央投資公司汪海清老師來講兩稅合一，是營利事業所得稅與個人綜合所得稅(股利所得)的合併。其他國家施行者有新加坡、英國、香港。我國制度最複雜，每增加100元收入，繳25元營所稅，剩75元未分配盈餘，分配75元時，要再繳所得稅，最高總稅率55%，最低稅率29.5%；兩稅合一後，盈餘分配股利淨額，要先用設算法(Imputed)還原(Gross Up)成沒有課營所稅前的所得，75/(1-25%)=100，100*40%-25(可扣抵稅額)=15，(25+15)/100=40%，最高稅額40%，營利事業所得稅名存實亡，變成個人綜合所得稅的抵扣稅，因而營利事業所得稅之多寡以無關緊要，原設計應要提高營利事業所得稅稅率到接近個人綜合所得稅最高稅率(40%)的35%，以避免家族企業不分配盈餘，但受到立法院阻攔，改為盈餘於次年一年未分配，加徵10%未分配盈餘營所稅。過去是用強制分配的方式避免企業不分配盈餘。低所得稅率的股東應會較高所得稅率股東受益於分配盈餘。成立投資公司買股票不划算，將原本免稅的證券交易所得變為應稅的股利收入，不分配又被課10%加徵。稅額扣抵比率=股東可扣抵稅額帳戶餘額(ICA Imputed Credit Account)/未分配盈餘帳戶餘額。大法官536號解釋後，投資公司若有上市公司股票要以市價計算，而非面值，投資公司也不能進行遺產稅贈與稅之節稅了。若財團法人、社團法人或政府等沒有抵稅權的人，可在除息前將股票移轉給可以抵稅的人上。用重複投資的方式可以有遞延鼓勵所得的效果，記得不能持有子公司超過20%，否則要依權益法認列當年度的收益，不能延後一年分配盈餘。問題是孫子爭氣賺錢，兒子不爭氣賠錢，老子的可扣抵稅額就沒指望了。非居住者不享兩稅合一，但如新加坡租稅協定則可，除非被投資公司被加徵10%未分配盈餘營所稅。可扣抵稅額=股利淨額*10%*(加徵10%未分配盈餘)/(總未分配盈餘)。沒有被加徵10%未分配盈餘時，稅額扣抵比率最高33.33%，被加徵10%未分配盈餘時，稅額扣抵比率最高48.15。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第四堂

Athens 雅典奧運的奇異現象

今年的Athens 雅典奧運令人大開眼界，更吝人吃驚的是，我國無線電視媒體的心態，真是令人可議，這次似乎是無線台取得了Athens 雅典奧運轉播權，所以他們好像認為這是他們與有線電視一決高下的時候，為了壟斷所有Athens 雅典奧運的廣告收入，所以各家有線台都取不到轉播畫面，妳看各家有線台新聞播出可笑的開幕靜態照片，而沒有Athens 雅典奧運開幕的畫面，當然如果看無線台新聞，就能看到轉播的新聞畫面。問題是奧運只有兩週，難道無線台認為消費者不知道他們在搞什麼把戲嗎？這次他們用錢搶得了轉播權，但吝於提供資訊畫面，讓消費者獲得更好的服務，難道消費者不會對無線台的壟斷跋扈的行為感到厭惡嗎？兩週後，沒有了獨家雅典奧運轉播權，觀眾難道還會再來看他們的新聞嗎？如果不知檢討體育轉播技巧與新聞獨立深入報導的能力，他們可能永遠搞不懂為什麼觀眾離他們而去，笨蛋，問題不是奧運，問題是在心態。

大甲裕珍馨奶油酥餅

今天在非凡電視看到介紹一家大甲裕珍馨奶油酥餅，三十年的老店，三兄弟合力將地方糕餅店，利用電子商務的模式，接近全台的客戶。節目中提到，他們每片奶油 酥餅只賣20元，主持人還特別問他們這樣有利潤嗎，他們回答，他們雖然用最好的材料，堅持人工製作，還是極力降低成本，所以還是能有利潤。不過我實際上他 們的網站，發現最主要的商品，4片也要340元，一片等於約85元，和電視介紹只賣20元，差了有3倍多，當然有利潤，我猜大概現場買才有一片20元的低 價。三兄弟其實看來十分老實，可能是電視節目主持人為了效果，才特別強調低價吧。還是要有合理利潤公司才能獲利，控制成本如果能回饋消費者，才能長久發 展，像Wal-Mart。

土風舞音樂的回憶

今天聽了一卷大學時跳土風舞(國際民俗舞)的音樂帶，整個人好像是吃了興奮劑或百憂解似的手舞足蹈。回憶到許多青春年華的快樂時光，雖然不再記得許多的舞步細節，聽著音樂，隨著旋律，好似又回到年少輕狂的歲月，那個不知天高地厚，那個為了舞蹈汗如雨下的時光，哼著不解其意的歌聲，好似自己是個舞者是個歌者，瘋狂似的大喊大叫，肆意地亂舞亂動，我像個自由的舞者，在那夜裡湖畔歌聲中自我陶醉，久久不能自已。在多的錢或財富都不能買回年少的輕狂，再多的機會都不能重新再過一次的青春，很高興現在回憶的時候，我沒有感到後悔，至少我曾經有狂舞過，曾經揮灑過我的汗水，再多的錢我也不換我年輕的回憶，我也要好好過現在的日子，不要讓十年後的我後悔啊。

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夏日傳說：歌舞99，一連30篇土風舞歌與舞

財產移轉策略與工具之運用

致遠會計師事務所之與許祺昌老師來上，他還有上過新聞挖挖哇，人看來很年輕，卻是專做稅務行政救濟的工作，專門與稅務單位訴訟爭取納稅人的權益。保單質借可能無法作為生前債務當作遺產之減項，所以人身保險僅能作為稅金來源之規劃，不能全靠保險。溫世仁配偶需於溫世仁死後次年5月31日合併申報溫世仁93年綜合所得稅。將來強制型社會保險，保費不受限於每年2萬4之列舉扣除額上限，給付也免稅，其他死亡險定額免稅，傷害險給付免稅，滿期生存給付金扣除成本要課所得稅。公設保留地可以公告現值實務抵繳遺產稅，前提是被繼承人沒有現金帳戶可以繳稅，應將現金轉為股票或非短期票券之債券，不可是定存單，子女可以買公設保留地贈與父母。公設保留地判定要查土地登記謄本，使用分區為空白，若非空白，則非都市用地，分區使用證明書應為『道』。子買的公設保留地需於生前移轉給父，才能抵繳父的遺產稅。公設保留地計入遺產，可以扣除，可以抵繳；既成道路不計入遺產；建築物之法定空地，計入遺產，不可以扣除，可以抵繳。農地計入遺產，可以扣除。耕地移轉時需農用，對象需為國內自然人或農企法人。非耕地移轉時，若對象為國外自然人須繳土地增值稅。地目為道緊鄰田、旱，做農道使用者屬農地。農地之租稅效果，免遺產稅、贈與稅、土地增值稅，條件是農地農用管制五年。壓縮：現金轉為公告現值低的不動產，或現金轉為淨值低於市價的未上市股票。買房子未過戶，已付清者以不動產計入遺產，未付清者以所付金額之請求權，計入現金遺產。繼承人欲動用遺產中之不動產需完稅或就稅額提出擔保或就不動產法定價值之部分完稅或提供擔保，債權人僅需就不動產相對於所有遺產比例之稅額繳清。父贈與子不動產已繳贈與稅，子馬上賣出變現，被以市價減贈與時之公告現值(取得成本)，併入綜合所得稅，而不能以公告現值之21%繳財產交易所得稅(因為知道取得成本)。控股公司若持有其他公司超過20%，需以權益法將子公司所得同年度認列，無法有遞延稅負的效果，以公司持有股票，今年股票配息，公司明年才需分配盈餘，股東後年才須繳今年股票配息的稅。緩課股票送集保、贈與、遺贈時就要計算所得稅。到94/1/31土地增值稅葛以減半記存，鼓勵金控公司合併分割收購。被繼承人若於死前離婚，則死前兩年內贈與已離婚之配偶不需計入遺產。法定財產制中婚後結束時或配偶死亡時，配偶可主張婚後財產1/2。他益信託，委託人為個人時委託人課贈與稅，委託人為法人時，受益人課所得稅，導管體觀念，受益人承受之所得享原有之租稅待遇，折現觀念，信託資產目前市價(A)為未來孳息所得折現(B)+未來本金所得折現(C)。所以本金他益孳息他益，贈與額為A；本金他益孳息自益，贈與額為C；本金自益孳息他益，若孳息固定贈與額為B，孳息不固定贈與額為A-C；若為股票，A為市價，C為市價之折現，以兩年期郵儲局利率為折現率，公益捐贈分為財團法人與公益信託，都必須是已事先存在者。有限公司轉讓要課所得稅，股份有限公司則可以用子女低價參與現金增資，或父母高價參與現金增資的方式移轉資產。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第三堂

老婆婆被法官趕出家園

剛剛看到一則電視新聞，一位老婆婆被法官趕出家園，因為她的房子被小孩拿去抵押，小孩還不出錢，房子被銀行法拍，拍定後，老婆婆一直不肯搬，甚至想要用棍棒抵抗，可是法官偕同警察，還是將她們趕出了家園，看來令人很痛心，很想同情這位老婆婆，但是法律還是必須被執行，欠債必須要還錢，房子被拍賣了就得搬出去。最大的問題是，老婆婆老了，應該退休享福了，卻被小孩將她的退休老本，房子拿去抵押，我們要奉勸天下的父母，妳已經為子女奉獻了許多年，人到老年，要多為自己想想，當妳需要倚賴子女的時候，結果子女反而還把你的老本虧光，連房子都被拍賣。最好還是看緊自己的退休資產，不要輕易借出去，連子女也一樣不能借，務必要好好保守住自己的退休本錢，妳有錢時，還能有一點退休的尊嚴，一但錢都被子女借光花光，妳以為子女還會給你好臉色看嗎？

美國再次升息一碼

美國聯準會在週二8/10日宣布再升息一碼到1.5%，如果到年底再升息4次，就將達到2.5%，雖然巴菲特曾經說過即使葛林斯潘偷偷告訴他，他的利率政策將如何改變，巴菲特說他也不會因此改變他的投資決定，表示巴菲特選投資公司的條件是不論景氣好壞都能賺錢的公司，才是巴菲特惠投資的公司，所以他覺得即使利率改變，也不應該左右投資決定。好公司反而在景氣壞時，比較可能會出現會出現可以買進的價位。美國聯準會的升息，再次顯示美國景氣好轉，我國央行9月也將檢討利率政策，也許不會馬上調升，但是我們通常都會跟著美國聯準會調整利率，顯示我們的經濟也將受惠於美國市場的景氣回升。

民法親屬篇繼承

勤業眾信會計師事務所陳文炯會計師，來講解民法親屬篇繼承相關規定，舉例如宋楚瑜的興票案，若是法人贈與，宋要付所得稅，若是長輩與，該長輩需付贈與稅，若被國稅局請去聊天，千萬不要筆錄簽名，務必要哭著出來，哭著不要簽名。為人規劃稅，要以避免風險為最大考量，若是不小心，一是英名，付諸流水。保險是一種預留稅源的做法。因為人使後即使遺產稅繳不出來可以延期或分期，但是當年度所得稅還是要繳，若無法動用遺產時，連所得稅都有繳不出的危機。失蹤是由到警局登記時開始算起。人失蹤與人在國外死亡，都有可能增加可以安排遺產的時間。吳火獅是陳老師的師父規劃的，用捐款吳火獅基金會的方式規劃遺產稅。人身保險費將來可能會改為定額免稅。接遺產稅報稅的工作要很小心，因為通常只有死者最了解他的資產，很容易就會漏報。前妻子女與後妻之間沒有繼承的母子關係。以讓人領養的子女，也沒有繼承的權利。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第三堂

更多：最容易混淆的繼承遺產概念

為什麼不能…

『你是我先生，你為什麼不能對我…』。『公司每股盈餘X元，每年每股盈餘成長率X%，市場為什麼不能給公司股票較高的本益比…』。不同的場景，很有趣的卻有很相似的邏輯，公司不會因為你買進股票以後，就一切都如你的思考推測來發展。你的配偶也不會因為一和妳結婚，就一切都可以為了妳而改變。這樣的抱怨，其實不容易有達到目的的機會，抱怨可能會讓你的配偶更生氣，氣妳的自私與不夠體諒，更不願意配合你的需求，相反的如果你能多體諒他，多與他溝通，讓時間與習慣慢慢傳達你的善意，有一天也許就會達成妳改造的目的，但是這個過程急不來，最好是先調整自己的期待，慢慢靜待對方的接受。對我們選定的長期投資也是一樣，不要一下子就期待他的股價會一飛沖天，慢慢等待，市場終究要反應一家優良公司的真實價值，先體諒市場難免有高有低，有低潮利空盤整的時候，終有一天市場投資人會發現妳買進的公司是個寶藏寶石，有很高的價值。

長期投資與短期投資

如果要區分長期投資與短期投資，也許你會認為時間是唯一判斷的依據，有人覺得三個月以上是長期，也有人覺得一年以上才是長期，更有人堅持持有十年以上才算長期投資，用時間長短其實每個人的時間定義都不同，相較之下，我覺得投資的動機比時間長短，更能區分一筆投資是長期還是短期，如果你投資一家公司的股票，是著眼於該公司長期每年的股息分配，與股息分配的成長，就是長期投資，即使不到十年你因為現金需要而賣出該公司的股票，對你而言這還是一筆長期投資。相反的如果買進某公司股票時，你是著眼於要以較高的賣出該公司的股票，獲取買低賣高之間的差價，則不論你持有是否超過一年，這對你而言都應該算是短期投資。我覺得長期投資的觀念若能於股市中風行，較能穩定市場的發展，讓公司專注於增加盈餘，為股東創造最大附加價值。雖然短期投資者自股市開始就已經存在，也由於有這些短期投資者，市場才能有流通性，讓想退場或需要現金的企業股東能在市場上賣出股票，得到週轉。在台灣若想推廣長期投資，我覺得應該將每年發放一次的股息股利，改為每季甚至每月發放，這樣能每月發出股息的績優公司，必定更能受到長期投資者的歡迎，因為長期投資者就是注重公司盈餘的分配，若能及時將盈餘分配出來，避免現在一年一次，若今年董事會決定不發，會造成長期投資者沒有足夠股息分配，而需要賣股以獲取現金的短期交易行為。

女人保養化妝也是投資理財嗎

前幾天看電視，有個談話節目主持人說到女性上班族，每月大約要花5500元來保養自己，包含做臉保養化妝等，這其實是筆很大的開銷，現代上班族女人打扮自己，其實不只是為了取悅她的男人，更多是要好好犒賞自己，享受自己打扮的漂漂亮亮的樣子，也享受別人注目的眼光，某種程度上是一種新奢華主義，寧可減少一些其他支出，也願意花錢升級消費，買較為高級的保養化妝產品，滿足自己一種較高級且較奢華的享受。即使有較便宜的類似產品，但這些新奢華產品，通常除了實用性以外，還能滿足情緒性的需要，所以大為暢銷。也有人說，年輕女人花錢在保養化妝，其實也是投資理財，因為如果將自己打扮的美美的，若是能吊上金龜婿，嫁入豪門，則花這點小錢保養，也是投資報酬率很高。不過如果真是想嫁入豪門，真是得將本求利的來計算保養化妝的錢，是否真能幫妳嫁入豪門，恐怕還是注意成本的管理，用較便宜的保養化妝品，若能完成相同的效果，也許成本較低的保養方式，在你還沒嫁入豪門前，是比較保險的方式。也就是說若有每月5500元的花費，由20歲到35歲嫁入豪門(印象中林青霞好像就是35歲嫁入豪門)，這15年若投資報酬率設為3%，通貨膨脹0%，總保養化妝投資金額約相當於目前現金八十萬元(796,430=pv(3%/12, 15*12,5500,0)。你是否願意花目前現金八十萬元，來增加自己嫁入豪門的機會呢？如果妳原本揪天生麗質，也許會值得一試。不過最好還是存起來，如果能投資在年報酬率7%的工具上，到35歲時，這些省下來的保養化妝的錢，就能成長到一百七十萬元(1,743,293=fv(7%/12,12*15,5500,0)。對每個不同的女人，這個投資決定都是個很重要的選擇，一旦決定就不需後悔，只要你覺得錢是花的很值得，也有她的成效就好了。

令人期待的金管會

這次成立的金管會勇於任事積極作為，許多方案對策都十分明確快速，且頗多符合社會的期待，是個讓人覺得值得期待的金管會，阿扁的政府終於讓人覺得有開始在重視經濟發展，健全的制度與公正的監督管理，才是促進經濟發展的良策，光是減稅與提供優惠貸款，不是振興經濟的治本之道。堵住保險業轉投資並參與經營的方式之後，將來類似中壽使用保戶的資金投資開發金股票，奪取經營權的戲碼就不會再上演了才對，雖然沒有設罰責，相信保險業不敢公然與金管會保險局作對才是。

理財顧問的收費方式(理財規劃師的收費方式)

台灣目前幾乎沒有獨立的理財顧問，大多數提供理財服務的人，都是受雇於大型金融機構，不論是銀行的財富管理部門，或是保險公司的全方位理財顧問，或是券商的投資顧問，基本上都是受雇於發行或經銷投資產品的金融機構。而他們的收費方式也幾乎都是相同，就是名目上的免費提供，而實際上是由她所推薦給你的產品中，在每次的交易中抽取佣金，這種收費方式有個很明顯的問題，大家也都曾遇到，或聽說過，就是會不斷地被鼓吹去買新的、熱門的產品，上個月買的產品，突然又顯得落伍了，不是現在最好的投資標地。於是乎你的資產就在顧問的推薦下不斷的轉換，她也不斷的有新的成交金額，和源源不斷的佣金收入。這種提供免費理財顧問服務，然後在交易時抽取佣金，表面上你得到免費的規劃，實際上你很可能被提供太多的交易機會，但這個顧問很可能忽略了一些也許是適合你的，但是她們沒有佣金收入的投資標的，她可能只想賣你商品，而不是真想幫你。一般而言你需要付出約每次交易金額1~5%的手續費(佣金)給這類型的理財顧問。
第二種理財顧問的收費方式是按時間計費，這比較像是私人會計師與私人律師的收費模式，不論你是否接受她的建議去做交易，只要你與她簽約，每次與她會面討論你的財務問題，都要依所用的時間付費，由於台灣目前幾乎沒有這樣類型的獨立理財顧問產業，所以也沒有市場價格可以參考，這裡以美國的資料為例，你可能需要先付出美金1000元~4000元，作為第一階段簽約以獲得第一次完整的理財規劃，在你完成第一次完整的理財規劃後，之後若有問題要再諮詢顧問，每小時收費約美金50元到300元，這種收費方式的問題是，過程可能會十分冗長，進程十分緩慢，因為諮詢顧問可能會十分細心，細心到你會覺得時間過的好快，什麼事都還沒完成就付出了幾十個小時的顧問費。
第三種理財顧問的收費方式是按管理的資產的某個百分比計費，這比較像是股票的代操業務，不論你接受她的建議去做理財是賺錢還是賠錢，每年她都從你的資產總額中抽取一部分作為顧問費，很多人覺得這個收費方式最能避免顧問與你之間的利益衝突，你的資產越成長，顧問費才能越高。她的問題是，如果你有個夢想去環遊世界，需要花掉一大部分你的錢以完成你人生的夢想，這會使得你的資產變少，理財顧問的顧問費也就變少。以美國為例，這類型的理財顧問，所收費用約占管理資產的1%，但是通常這類型的理財顧問有要求客戶最少的資產要高於100萬美金。
每種收費方式都無法完全避免理財顧問與客戶的利益衝突，一般而言我們認為第二種與第三種收費方式的利益衝突較小，按時間計費較適合資產還算少的人，按管理資產計費較適合資產較高的人，當然收佣金的理財顧問中也有正直且誠心為顧客著想的人，不能一竿子打翻一條船，但是如果你選用這種理財顧問，則你需要多注意，她的建議是否只是想多賣你產品，沒有按照你真正的需求去規劃。

名模林志玲之於蕭薔

這一年來名模林志玲的名氣逐漸高昇，像她這樣的美女其實並不少見，她當然很美麗，但是除了美麗，也許還有一些不為人知的優點，才造就她的名氣，但是有這些人格特質的人，溫柔婉約的人待人親切的人，恐怕也不見的少，甚至兩者兼具的理想女人，也未必就只有她一個，努力想成為名模，想成為明星的人，也不見得就少了，也許是機緣，也許我們都不願意承認，人生的際遇不同，結果就是不同，人生原本就不見得公平，運氣占很大一部分。蕭薔蕭大美人也很美，但是後浪推前浪，代代還有佳人出。我們在投資這條路上也是很像如此，哪個分析師不是競競業業的努力，哪個分析師不是學富五車，成名的分析師與沒有成名的分析師，也許天份都很接近，也同樣地努力，有些時候就是運氣吧！大富由天，一個人如果會成為名人或是極有錢富有的人，固然人要努力要有天分，很大一部分是要靠別人要靠際遇，成功之後，回饋社會，回饋這個提供她機會與成功的社會，其實是很應該的。沒有成為名人或是極有錢富有的人，固然沒有好運氣，也要感謝社會，提供至少安穩與安定的生活。我想說的是，看到別人的成功，不要忌妒，也許就是差一點運氣，至少你還有平安喜樂的生活，做好自己的本分，感恩知足。

積極的人生(Be Poractive)

以下是翻譯自FranklinCovey Planner的文章，不僅是適合時間管理，其實也是一種人生的管理，人生不就是一連串的時間所組合的，一部分給工作，一部分給家人，一部分給自己。投資理財也是生活中很重要的一個面向，也許是工作上，也許是人的投資，也許是幫家人的理財，面對財務的問題，是面對人生問題的一部分，在這一部分的投資理財上，我們也可以運用相同或類似的方式，積極的面對我們的投資計劃，為自己做出選擇與決定，不懂時，需要時，詢問有答案的人，讓解決財務問題的成就感，一小步一小步，成為我們積極面對財務問題的助力。

勇於承擔責任(Taking Responsibility) 積極的人生(Be Poractive)不祇是更主動的工作，他更是要勇於承擔我們自己人生的責任，不再將自己的行為怪罪於外在的環境局勢與機會，而是選擇自己如何回應，做出我們自己的決定。
Being proactive means more than taking initiative. It means that we take responsibility for our lives. Instead of blaming circumstances, conditions, or chance for our behavior, we choose our own responses and make our own decisions.
問你自己的問題(Ask) 在你的專業領域，你可以做出哪一件事來改進？
What is one improvement you could make in your professional life? 在你的個人範圍，你可以做出哪一件事來改進？
What is one improvement you could make in your personal life? 要完成完成你剛剛描述的改進，有哪些步驟你現在可以計畫出來？即使只是向那個改進的目標多走一小步。
What activity can you plan that will help you to make one of the improvements you've described above? It may be just one step toward making the change.
為你所設定的步驟設定日期與時間。在每日工作計畫簿中寫下來。
Set a time and date for the activity you mentioned above. Schedule it in our planner.
積極小技巧 (Tips) 決定先作一天積極的人，將困難的情況改善或是主動去做出改進。如果你被分配去做一個沒有定義好的計畫，不要抱怨這個指派。去分析這個計畫，列出需要的資訊，徹底找到能回答問題的人，問得你要的答案。享受完成這件指派的成就感所帶來的正面能量。
Decide to be proactive for a day. Turn around a difficult situation or take the initiative to make improvement. If you are assigned to work on a project that has been poorly defined, don't complain about it. Analyze the project , outline the information you need, track down someone with answers, and enjoy the positive energy of accomplishment.
人生成功的一個關鍵是要能保持決心與承諾。要記得排時間去做你自己下定決心要做的事。例如，你承諾和太太(先生)去看電影，在你的每日工作計畫簿中活動前一天留下時間，去解決所有可能打斷你與和太太(先生)出門活動的工作或會議。
One of the keys to successful living is being able to keep commitment and promises. Remember to take time to plan activities that will help you keep your commitments. For instance, if you promise to go to a movie with your spouse, schedule time in your planner a day before to finish up work or deal with anything else that could interfere with your outing.

克服投資股市的心理壓力

一個人是否能成功的投資股市，與他處理心理壓力的能力有很大的關係，例如這三個月的下跌與盤整，對三個月前剛開始投資的人，必定是很大的壓力，如果每天看股市，一會兒上漲一會兒下跌，股價卻緩步向下探底，投資的資產價值不斷下降，經過很久的心理壓力累積，可能就會有人無法承受不上不下的壓力，或是無法投資虧損的壓力，不但心神不寧，憂心重重，甚至有可能會自暴自棄，放棄所有投資，自認永遠不能學會投資。善於處理壓力的人可能就會較好，他可能也是一樣投資虧損，但是他不會覺得自己特別的差，因為他知道空頭時，大家都虧損，又不是只有他一個人虧損，他可以選擇要用何種思維來面對壓力，他也許會將盤整下跌，看作是上漲前的黎明，對連續好幾個月的盤整，看做是對自己投資理念的試驗，能將下跌當作不可避免的問題，不是被問題所擊敗，不是抱怨為何問題會發生，而是思考如何來處理已經不可避免的問題，如何在下跌中安排投資，將危機看作轉機，將吃苦當作吃補。能夠繼續笑臉迎向問題，客觀分析現狀，做出理性判斷，汰弱留強，為下一次的成長做好準備。

CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第二堂

汪海清繼續上個人綜合所得稅，舉例郭台銘使用配股的方式，將應稅所得，改為免稅之證券交易所得，或股權孳息他益信託，將未來股息以贈與方式轉移到子女，減少贈與稅，並由於子女所得稅稅率較低，將來孳息的適用所得稅率也較低，某公司董事也利用成立公司炒地皮，不賣土地直接買擁有土地的公司，將財產交易所得轉為免稅之證券交易所得。債券的利息對持有法人是持有期間計算，由於票券公司多從事附買回交易，票券公司往往一年僅繳兩天的債券利息所得稅，而投資附買回交易者由於沒有領息，將利息所得轉為免稅之證券交易所得。國內債券基金都不配息，以將利息所得轉為免稅之證券交易所得。兩稅合一前，股東利用第三地投資國內公司配息僅就源扣繳而將境內所得轉為境外所得。信託的最大缺點就是如果受益人早於委託人死亡，剛繳過贈與稅，又要繳遺產稅，不像繳遺產稅時，5年內因繼承已繳遺產稅之遺產，不會被重複課稅。若信託後已繳贈與稅，委託人就死亡，5年內受益人也死亡，就是悲慘的信託，比完全不做信託繳得稅還多。捐地節稅已改用取得成本計價，較不易實行節稅，目前還可以實物抵繳遺產稅，最近也可能會關門。公設地的好，平常不用不繳地價稅，出售免繳土地增值稅，送給兒子不用贈與稅，死後兒子繼承不繳遺產稅，沒有現金可以實物抵繳遺產稅。地下土地要繳地價稅，地上房屋要繳房屋稅，地下要繳土地增值稅，地上房屋要繳財產交易稅，地下免契稅，地上要契稅(買方繳)。兩年內重購自用自宅可退稅，地上房屋要夫妻可，地下土地要同一人。所有權人配偶或直系設戶籍，不出租，不營業，自用(自用用地)，有私密性，方為自用住宅，財產交易所得要用成交價(含地上地下)按房屋評定現值與土地公告現值比例計算。

凌忠嫄繼續營利事業所得稅，講租稅減免，老師講的十分憤慨，多次說到不知是該說還是不說，越多人知道租稅減免的濫用，是會造成將來取消與改革的阻力還是助力？老師也很徬徨，姑且相信人性本善，不過商人大多還是不願放棄既得利益，例如促參條例的自動化設施與網際網路等，都是不太合時宜的租稅獎勵，沒有租稅優惠，公司也是會做的事，為何需要獎勵呢？浮濫。促參條例的新興重要策略性產業五年免稅，由於每次增資都能再繼續，導致無止盡的五年免稅，只要不斷盈餘轉增資就好了。公司研究發展與人才培訓也有抵稅優惠。產業遇到問題就只用稅賦優惠不是長久之際，商人將本求利，有利的是不用減稅也會做，沒利的事，減稅也沒人會做，浮濫使用租稅減免並沒有解決產業發展的瓶頸。與外國的租稅協定，可以減少我居住人在外國所須繳的扣繳比例，如20%降至10%。移轉計價，是要針對集團公司利用關係人交易，搬移利潤到免稅天堂，而減少納稅，對非常規交易，政府可以設定合理的價格，也免作價。

延伸：
淺談土地增值稅重購退稅
重購自用住宅用地退還土地增值稅試算