信託規劃

安侯建業會計師事務所賴三郎副總來上信託規劃，基本上信託的原意不是節稅，所以有租稅中立性與信託導管理論。因為委託人無償移轉財產給受託人，必需排除稅的障礙，否則信託根本做不下去。本意是因為委託人自己無力管理或受益人無力管理，所以委由受託人管理。但現在多被用於節稅規劃或躲避債權人強制執行。他益信託孳息之現值=本金-未來本金之折現現值，他益信託不特定人是指已受孕未出生之胎兒。證券投資信託基金不屬信託法管理之共同信託基金。信託業之共同信託基金目前由於稅的規定不明，無法推動。銀行現多使用指定用途信託資金投資國內外共同基金。信託資金集合管理帳戶只是集合管理個別的『指定用途信託資金投資國內外共同基金』。不動產證券化，需要有實際收益才能證券化，抵押權在證券化前要先清除。一般信託時地價稅需以委託人名下同一縣市之合併總額計算稅率。不動產證券化則可以受託機構名下合併計算。土地有償移轉，所有人繳土地增值稅，土地無償移轉，受益人繳土地增值稅。金融資產證券化由於現在銀行濫頭寸太多，沒有意願將貸款證券化轉為現金。銀行可發行貨幣型基金，但因需每180天配息，導致不利於與不分配的債券型基金競爭。委託人要先有財產權，才能信託，且要用信託登記財產，方為信託行為對抗第三人之債權，以下仍可強制執行信託財產，信託時已存在之抵押權，信託關係所生費用，其他法令所規定要繳的稅。死前贈與若未繳贈與稅，繼承人要納贈與稅，所受贈人與繼承人不同常有糾紛。妻可對夫財產主張剩餘財產二分之一請求權，列為夫遺產之債務先與扣除，為夫妻淨資產差額之二分之一，扣除後之遺產淨額，再做繼承分配(其還可以再分)。財團法人董事會1/3為捐助人，2/3也常為捐助人控制，所以較公益信託熱門，公益信託門檻較低。信託有分散所得之功能，將所得分給所得稅率較低的子女。孳息他益有因為公式型課稅而來的稅負優惠，但也有若受益人太快死亡，重複繳贈與稅與遺產稅之風險。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第四堂