財產移轉策略與工具之運用

致遠會計師事務所之與許祺昌老師來上，他還有上過新聞挖挖哇，人看來很年輕，卻是專做稅務行政救濟的工作，專門與稅務單位訴訟爭取納稅人的權益。保單質借可能無法作為生前債務當作遺產之減項，所以人身保險僅能作為稅金來源之規劃，不能全靠保險。溫世仁配偶需於溫世仁死後次年5月31日合併申報溫世仁93年綜合所得稅。將來強制型社會保險，保費不受限於每年2萬4之列舉扣除額上限，給付也免稅，其他死亡險定額免稅，傷害險給付免稅，滿期生存給付金扣除成本要課所得稅。公設保留地可以公告現值實務抵繳遺產稅，前提是被繼承人沒有現金帳戶可以繳稅，應將現金轉為股票或非短期票券之債券，不可是定存單，子女可以買公設保留地贈與父母。公設保留地判定要查土地登記謄本，使用分區為空白，若非空白，則非都市用地，分區使用證明書應為『道』。子買的公設保留地需於生前移轉給父，才能抵繳父的遺產稅。公設保留地計入遺產，可以扣除，可以抵繳；既成道路不計入遺產；建築物之法定空地，計入遺產，不可以扣除，可以抵繳。農地計入遺產，可以扣除。耕地移轉時需農用，對象需為國內自然人或農企法人。非耕地移轉時，若對象為國外自然人須繳土地增值稅。地目為道緊鄰田、旱，做農道使用者屬農地。農地之租稅效果，免遺產稅、贈與稅、土地增值稅，條件是農地農用管制五年。壓縮：現金轉為公告現值低的不動產，或現金轉為淨值低於市價的未上市股票。買房子未過戶，已付清者以不動產計入遺產，未付清者以所付金額之請求權，計入現金遺產。繼承人欲動用遺產中之不動產需完稅或就稅額提出擔保或就不動產法定價值之部分完稅或提供擔保，債權人僅需就不動產相對於所有遺產比例之稅額繳清。父贈與子不動產已繳贈與稅，子馬上賣出變現，被以市價減贈與時之公告現值(取得成本)，併入綜合所得稅，而不能以公告現值之21%繳財產交易所得稅(因為知道取得成本)。控股公司若持有其他公司超過20%，需以權益法將子公司所得同年度認列，無法有遞延稅負的效果，以公司持有股票，今年股票配息，公司明年才需分配盈餘，股東後年才須繳今年股票配息的稅。緩課股票送集保、贈與、遺贈時就要計算所得稅。到94/1/31土地增值稅葛以減半記存，鼓勵金控公司合併分割收購。被繼承人若於死前離婚，則死前兩年內贈與已離婚之配偶不需計入遺產。法定財產制中婚後結束時或配偶死亡時，配偶可主張婚後財產1/2。他益信託，委託人為個人時委託人課贈與稅，委託人為法人時，受益人課所得稅，導管體觀念，受益人承受之所得享原有之租稅待遇，折現觀念，信託資產目前市價(A)為未來孳息所得折現(B)+未來本金所得折現(C)。所以本金他益孳息他益，贈與額為A；本金他益孳息自益，贈與額為C；本金自益孳息他益，若孳息固定贈與額為B，孳息不固定贈與額為A-C；若為股票，A為市價，C為市價之折現，以兩年期郵儲局利率為折現率，公益捐贈分為財團法人與公益信託，都必須是已事先存在者。有限公司轉讓要課所得稅，股份有限公司則可以用子女低價參與現金增資，或父母高價參與現金增資的方式移轉資產。
CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第三堂