CFP(模組五) 租稅與財產移轉規劃 第二堂

汪海清繼續上個人綜合所得稅，舉例郭台銘使用配股的方式，將應稅所得，改為免稅之證券交易所得，或股權孳息他益信託，將未來股息以贈與方式轉移到子女，減少贈與稅，並由於子女所得稅稅率較低，將來孳息的適用所得稅率也較低，某公司董事也利用成立公司炒地皮，不賣土地直接買擁有土地的公司，將財產交易所得轉為免稅之證券交易所得。債券的利息對持有法人是持有期間計算，由於票券公司多從事附買回交易，票券公司往往一年僅繳兩天的債券利息所得稅，而投資附買回交易者由於沒有領息，將利息所得轉為免稅之證券交易所得。國內債券基金都不配息，以將利息所得轉為免稅之證券交易所得。兩稅合一前，股東利用第三地投資國內公司配息僅就源扣繳而將境內所得轉為境外所得。信託的最大缺點就是如果受益人早於委託人死亡，剛繳過贈與稅，又要繳遺產稅，不像繳遺產稅時，5年內因繼承已繳遺產稅之遺產，不會被重複課稅。若信託後已繳贈與稅，委託人就死亡，5年內受益人也死亡，就是悲慘的信託，比完全不做信託繳得稅還多。捐地節稅已改用取得成本計價，較不易實行節稅，目前還可以實物抵繳遺產稅，最近也可能會關門。公設地的好，平常不用不繳地價稅，出售免繳土地增值稅，送給兒子不用贈與稅，死後兒子繼承不繳遺產稅，沒有現金可以實物抵繳遺產稅。地下土地要繳地價稅，地上房屋要繳房屋稅，地下要繳土地增值稅，地上房屋要繳財產交易稅，地下免契稅，地上要契稅(買方繳)。兩年內重購自用自宅可退稅，地上房屋要夫妻可，地下土地要同一人。所有權人配偶或直系設戶籍，不出租，不營業，自用(自用用地)，有私密性，方為自用住宅，財產交易所得要用成交價(含地上地下)按房屋評定現值與土地公告現值比例計算。

凌忠嫄繼續營利事業所得稅，講租稅減免，老師講的十分憤慨，多次說到不知是該說還是不說，越多人知道租稅減免的濫用，是會造成將來取消與改革的阻力還是助力？老師也很徬徨，姑且相信人性本善，不過商人大多還是不願放棄既得利益，例如促參條例的自動化設施與網際網路等，都是不太合時宜的租稅獎勵，沒有租稅優惠，公司也是會做的事，為何需要獎勵呢？浮濫。促參條例的新興重要策略性產業五年免稅，由於每次增資都能再繼續，導致無止盡的五年免稅，只要不斷盈餘轉增資就好了。公司研究發展與人才培訓也有抵稅優惠。產業遇到問題就只用稅賦優惠不是長久之際，商人將本求利，有利的是不用減稅也會做，沒利的事，減稅也沒人會做，浮濫使用租稅減免並沒有解決產業發展的瓶頸。與外國的租稅協定，可以減少我居住人在外國所須繳的扣繳比例，如20%降至10%。移轉計價，是要針對集團公司利用關係人交易，搬移利潤到免稅天堂，而減少納稅，對非常規交易，政府可以設定合理的價格，也免作價。

延伸：
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